FB体育 FB体育平台蓝英装备(300293)：中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）关于沈阳蓝英工业自动化装备股份有限公司2022年度年报问询函的专项说明

　　根据贵部于 2023年 05月 25日出具的《关于对沈阳蓝英工业自动化装备股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2023】第 250号）（以下简称“问询函”）的有关要求，中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”、“我们”）作为沈阳蓝英工业自动化装备股份股份有限公司（以下简称“蓝英装备”、“公司”）2022年度的年报审计机构，对问询函中涉及会计师的相关问题回复如下： 问题 1.报告期内，你公司实现营业收入 126,343.51万元，同比增加 14.11%，综合毛利率为 23.55%。其中，智能装备制造业务实现收入 13,556.40万元，毛利率8.97%；境外地区收入 101,177.96万元，占比达 80.08%，境外业务收入主要来自于子公司 SBS Ecoclean GmbH（以下简称 SBS公司），年报中对子公司的管理控制情况部分显示为不适用。请你公司：

　　（1）结合智能装备制造业务模式、成本费用构成、同行业公司毛利率情况等，说明智能装备制造业务毛利率较低的原因及合理性，是否明显低于同行业可比公司平均水平。（2）结合《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2号——年度报告的内容与格式（2021年修订）》第三十九条规定，补充说明你公司对重要子公司 SBS公司的管理控制情况，包括但不限于财务审批、人员任免、印章管理等方面的管控措施及内部控制安排。

　　请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对境外业务真实性实施的审计程序、覆盖范围及比例、核查结论等，是否获取充分、适当的审计证据。

　　公司拥有独立完整的研究开发、原材料采购、生产和销售体系。公司根据自身情况、市场规则和运作机制，独立进行经营活动。公司的智能装备制造业务采取“以销定产”的经营模式，在获取客户订单后组织采购和生产。

　　公司智能装备制造业务所需采购原材料分为钢材、外购标准件、电气件等。原材料中，钢材用于非标机械件的加工；外购标准件包括标准机械件和气缸、导轨、滚轮、电机等气动部件；电气件包括可编程逻辑控制器（PLC）、传感器、变频器、伺服控制器、编码器等，主要根据项目需要进行采购。

　　公司采用订单生产模式，在接到生产订单后，制定生产计划，按计划时间下发技术资料，以及外购及自加工清单、图纸，加工制造完成后检验调试，随即出厂。

　　为缩短生产周期，公司在技术上进行产品优化，常用元件备库存，同类产品使用通用零件，批量预投，缩短组装工期。

　　公司组建了一支高素质、高效率，并有专业背景及团队精神的营销团队，根据公司高层定下的营销战略和销售计划，有序开展市场开发与推广。目前公司的销售网络辐射全国，并与海外销售团队共同合作，积极开拓海外市场。

　　巩固老客户方面，公司根据不同客户的不同需求，建立“大客户”专属管理制，为核心客户提供贴心贴身式服务，能够以最快的速度响应并解决客户的相关需求、提供全方位的服务。

　　开发新客户方面，公司充分利用海内外资源渠道，深度挖掘用户属性，针对高、中、低端产品和服务的不同需求，为目标客户建立定制化的全面解决方案，抢占市场先机。同时，公司各项业务的优质客户资源可以共享，尤其在整合了海外并购业务后，协同效应逐渐呈现。如公司的橡胶智能装备业务，积累了一些轮胎行业的客户资源；自动化集成客户的分布也较广；电力、钢铁、发电、市政等领域均有使用公司的自动化装备，包括沈阳地铁、浑南轨道交通等。

　　数字化工厂业务本期销售额仅 司的同行业可比公司数据 看出，橡胶智能装备业务 低于同行业公司；电气自 利率为 9.12%，低于同行业 公司智能装备制造业务主

　　占 0.18%，上 难获取，以 行业毛利 化及集成 公司。主要 产品销售

　　未列示分析。 列示为同行业公司毛利率情况 平均值为 24.53%，公司毛利 务同行业毛利率平均值为 18.59 因如下所述； 入、成本费用构成如下表所示 单位：

　　装备业务主要产品 要客户为玲珑集团 珑国际（欧洲）有 的定价原则签订合 开始，海运费价格 欧洲航线的运价指

　　成型机整机 通用橡胶（ 公司销售 4 。根据客户需 涨，一直持 如下表所示

　　电气产品。从表 国）有限公司且 成型机，合同为 求，公司于 2021 到 2022年末，

　　从表中可以看到，欧洲航线%，公司的运输成本也由 40万元/台，上涨至 220万元/台，甚至更高。由于海运费价格的上涨，公司无法预计，成本的增加导致毛利率降低。且项目从 2019年陆续启动，到 2021年发货周期长，且这几年间成型机整机出货量下降、导致项目分摊了更多的制造费用。

　　（2）销售给玲珑集团（国内）以及通用橡胶（泰国）毛利率较低的原因主要是以下三个方面：（1）订单质量较差，合同为 2020年度、2021年度签订，同行竞争激烈，公司进行薄利多单的战略性调整，导致订单质量较差；（2）材料成本方面，这几台成型机主要生产的期间为 2021年度，橡胶智能装备业务的主要材料，从 2021年 5月开始逐渐上调，主钢材、铁上调 57%、铜棒、钢板上调 30%，铝上涨 20%，原材料的成本不断攀升导致毛利率降低；（3）全球供应链问题，尤其是芯片相关的零件交期变长，导致项目周期延长，分摊了更多的制造费用。

　　（3）电气产品主要为地铁项目，政府地铁项目本身毛利率偏低，且公司 3、4月份停工，项目周期延长，制造费用增加，导致毛利率降低。

　　年度报告的内容与格式（2021年修订）》第三十九条规定，补充说明你公司对重要子公司 SBS公司的管理控制情况，包括但不限于财务审批、人员任免、印章管理等方面的管控措施及内部控制安排。”

　　2017年 3月 31日，公司完成了对德国上市公司杜尔集团旗下工业清洗及表面处理业务（CSP）的并购。SBS Ecoclean Headquarter（以下简称 SEHQ）作为公司在德国的控股子公司，也是公司在境外的各主体的控股平台，下属九家一、二级子公司，公司将其设定为工业清洗及表面处理业务（下称：CSP业务）的总部，全面负责管理 CSP业务。自收购后，公司陆续投入大量的资源和精力，在公司治理、经营管理、财务管理、资金管理、人事管理、印章管理等各方面制定了相关制度，实现了对 SEHQ及其下属各子公司（即 CSP业务）全方面且有效的管控。FB体育 FB体育平台

　　SEHQ执行董事由上市公司委派，上市公司财务总监同时担任SEHQ财务总监。

　　执行董事和财务总监对整个 CSP业务的经营管理负责，执行上市公司管理层的决议，向上市公司管理层定期汇报。

　　SEHQ的各子公司根据当地法律要求设立董事会，在法律不强制设立董事会的子公司设立管理委员会；SEHQ执行董事和财务总监为各子公司董事会或者管理委员会核心成员并占多数，对各子公司实现了有效管控。为实现对 SEHQ及下属子公司的管理，根据上市公司管理层的决定，SEHQ进行了严格的架构设定，从整体层面规定了必须严格遵守的各条报告线，划定了“红线”；并根据上市公司管理层的决定，通过直接﹑独立﹑全面掌握各子公司总经理、副总经理和财务总监/财务经理等管理及经营团队的人事任免权，雇佣合同决策权，绩效设定和考核权利，以目标协议管理的形式，实现了完全掌控，并向上市公司管理层汇报。同时，根据上市公司管理层的决定，SEHQ以内控制度文件方式发布了 CSP业务治理和管理架构以及工作方式，明确了上市公司和 SEHQ对各地子公司的实际管理权。对于 SEHQ的最重要的子公司 SEDE，根据上市公司管理层的决定，SEHQ与其签署了管控协

　　议，根据管控协议，SEHQ有权随时对 SEDE的一切事务进行直接到最基层的管理（而不仅限于“SEHQ作为股东负责治理，而 SEDE管理层进行管理”的模式）。

　　执行董事和财务总监对整个 CSP业务的经营管理负责，执行上市公司管理层的决议，向上市公司管理层定期汇报。各地子公司于每月 15日向 SEHQ提交月度运营报告，就当月的获取订单情况、销售收入实现情况、生产情况、财务业绩情况等进行详细报告，并就各项指标的变动情况进行经营分析，SEHQ在 5个工作日，向上市公司管理层汇报，并根据和上市公司管理层的汇报和反馈，对各地子公司进行批示和反馈。

　　此外，SEHQ还制定了定期报告会议制度、预算管理制度、业绩考核制度等对各个子公司的经营管理进行全面的管控，具体如下：

　　为强化管控程度，SEHQ作为 CSP业务的总部，根据上市公司管理层的决定，FB体育 FB体育平台与其各子公司制定了定期报告会议制度，其中包括年初的年度启动会、4月底/5月初的一季度总结报告会、7月底/8月初的半年总结报告会以及 10月底/11月初的三季度总结报告会。在每年度各期总结报告会上，SEHQ执行董事及 SEHQ财务总监听取各子公司高管人员对经营管理的阶段性报告和总结，之后，向上市公司管理层汇报。由此，实现对各子公司经营管理的进一步管控。

　　SEHQ作为 CSP业务的总部，每年 11月份底/12月初召开年度预算审核会议，针对各子公司下一年的预算计划进行审议，向上市公司管理层汇报并报审批。之后，SEHQ向其各级子公司下达下一年度经营目标责任书，并在上市公司管理层授权范围内，审议子公司下一年度经营方针和计划。各子公司管理层在预算批准范围内进行经营和管理，对于超出预算范围的没有权限。

　　SEHQ执行董事每年出席各期报告会议，走访当地子公司，结合各子公司的报告情况，进一步了解和评价其业务经营情况和经营成果，并向上市公司管理层汇报。

　　SEHQ财务总监根据下属子公司规模和其功能地位，对各地子公司进行月度和季度地走访，进行实地考察，并听取当地财务、控制、资金和运营团队的报告，向上市

　　公司管理层汇报。结合运营报告和控制报告以及实地走访的情况，SEHQ综合考核下属子公司经营成果，向上市公司管理层汇报，与上市公司管理层讨论，并及时对其进行考核评价及反馈，并进行相关决策。

　　SEHQ财务总监为公司直接任命，并向上市公司管理层直接负责。根据公司设立的管理框架，结合德国当地的公司管理惯例，SEHQ财务总监对财务、控制、资金、税务、人事、法律、IT等方面负责，通过各地子公司财务总监/财务经理/人事经理/法务经理/IT负责人，实现对各子公司财务、控制、资金、税务、人事、法律、IT的垂直管理，从而实现了对各地子公司的经营管理的管控。

　　各地子公司财务总监/财务经理将每月财务数据报告给 SEHQ财务总监，同时，各子公司内控部门每月出具月度内控报告提供给 SEHQ财务总监和 SEHQ执行董事，SEHQ执行董事和 SEHQ财务总监向上市公司管理层汇报，并根据相关反馈进行决策。

　　在上市公司管理层的授权范围内，SEHQ对资金进行全面管控：SEHQ与处于外汇自由流通地区的子公司构建了资金池，对处于外汇管制地区的子公司，建立了严格的审批机制，从而实现了对其子公司的资金流入和流出进行实时控制；SEHQ财务总监对各地资金计划实行严格控制，按照公司规定，各子公司需定期向 SEHQ财务总监报告资金计划，例如，规模最大子公司德国 SEDE需每日报告一次资金计划，中国子公司 SECN每两周报告一次资金计划，美国子公司 SEUS每月报告一次资金计划。

　　在上市公司管理层的授权范围内，根据资金池协议和资金管理机制的规定，SEHQ及各子公司的每一笔资金的支付，不论金额大小，都必须在资金计划中列示，所有资金计划均需经过 SEHQ财务总监进行授权审批。没有经过审批的资金计划或没有列示在资金计划里的资金，均不允许进行支付。由此，SEHQ实现了对 SEHQ

　　在上市公司管理层的授权范围内，SEHQ执行董事负责 SEHQ及各子公司董事会成员（如有）、总经理和副总经理的选聘与任命，SEHQ财务总监负责对各子公司财务总监/财务经理，以及财务、内控、税务、法律、HR以及 IT相关部门人员的选聘和任命。

　　SEHQ及其各子公司主要为海外公司，大部分公司不强制使用公章，对此，公司根据相关法律法规和业务实践，制定了详细的授权签字矩阵和审批流程；对于要求使用公章的子公司，其印章管理适用母公司《公司印鉴管理办法》。

　　综上，公司对 SEHQ及其下属子公司制定了全方位的管控措施，具有有效性，并得到一贯执行。

　　关于“请年审会计师核查并发表明确意见，说明就境外地区收入真实性采取的审计程序、获得的相关证据及结论性意见。”

　　蓝英装备境外收入主要来源于工业清洗及表面处理业务板块位于境外的子公司于当地的生产经营。对境外子公司我们委托 RSM国际会计师事务所（“当地会计师”）作为组成部分会计师，执行审计程序，对境外子公司的销售收入真实性，当地会计师所执行的审计程序包括但不限于：

　　（1）评价、测试与收入确认相关的内部控制的设计和执行的有效性； （2）了解具体业务的收入确认会计政策及收入确认时点，确认是否符合企业会计准则的规定并在前后各期保持一致；

　　（3）执行了分析性程序，分析总体的销售收入和结构在各期之间是否存在重动；计算报告期内重要产品的毛利率，与同类产品的毛利率以及各期平均毛利率进行比较，检查是否存在异常，对毛利率异常的项目，进一步检查毛利率异常的原因；

　　（4）对采用某一时间段内履行履约义务确认销售收入的定制化清洗机业务：对合同的预计总成本编制程序进行了解和分析，通过预计总成本和实际发生成本的

　　比较，分析公司预计总成本的计算合理性；检查公司是否于各报表期末对预计总成本根据最新获知的信息进行调整；检查合同履约进度的计算是否正确，结合存货盘点，对期末在建的清洗机项目进行查看，检查并与相关人员讨论合同履约进度，是否与实物建造进度相符；抽取定制化清洗机业务合同项目，抽查比例约为 50%，检查合同的预计总收入的计算，是否符合合同的相关规定，抽查原始凭证检查合同的成本发生是否真实，并符合企业会计准则的规定；检查合同的合同预计损失的计算是否准确，会计处理是否符合企业会计准则的规定；

　　（5）对采用在某一时间点确认销售收入的标准化清洗机产品及服务业务，抽取收入项目，抽查比例约为 50%，检查入账日期与金额等是否与销售合同、发票、发货单、验收单等一致，检查收入确认条件的关键凭证，核实是否满足收入确认条件。抽取发货单和验收单，审查销售项目品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致，核实销售收入是否完整；

　　（6）获取各子公司的银行交易流水，对应收账款的回款进行检查，以核查应收账款的线）对报表截至日前后各 5笔销售收入，执行截止性测试，检查销售收入是否存在跨期情况。

　　经以上核查程序，我们认为，境外地区的收入具有真实性，针对收入真实性所执行的审计程序有效，获取的审计证据是充分的。

　　问题 4.报告期末，你公司应收账款余额为 36,852.95万元，同比增加 39.76%，坏账准备余额 4,612.14万元，计提比例 12.51%，同比下降 3.27个百分点；账龄 1至 2年的应收账款余额 7,225.18万元，同比增加 215.93%。请你公司结合信用政策、客户信息及是否为关联方、资信情况、交易背景、时间、金额及标的、合同履行情况、收款安排、逾期情况、未收回的原因等，说明应收账款余额增加而坏账准备计提比例降低的原因及合理性，1至 2年的应收账款余额大幅增加的原因，你公司前期是否存在放宽信用政策、向不具备支付能力客户销售的情形，相关收入确认是否真实准确。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　30%作为预付款，30%发货款， 30%验收款，质保期后支付剩余 10%

　　30%作为预付款，30%发货款， 30%验收款，质保期后支付剩余 10%

　　30%作为预付款，30%发货款， 30%验收款，质保期后支付剩余 10%

　　公司 CSP业务主要客户为大众、宝马、福特、博世等世界知名车企以及工业企业，具有良好的资信状况，回款情况较好，以上主要客户均在信用期内，不存在逾期未回款的情况。公司已按照合同的进度交付设备、提供劳务，并根据合同要求开具账单，客户进行付款；公司对客户的信用政策与以前年度保持一致；公司前期并未存在放宽信用政策、向不具备支付能力客户销售的情形。

　　如下表所示，公司 CSP业务 2022年末较 2021年末应收账款余额增加 45.92%，应收账款坏账准备余额增加 8.47%，信用期内以及逾期小于 30天的账龄段余额增加 75.42%。

　　额本年末增 加至 7.4229 25.7%（受报 增加；但是， 幅增加，同比 幅度增加， 应收账款的金 龄段。 未与应收账 增加主要集 分账龄段占 的比例较低 历史款项回 收账款的坏 迁徙率计算

　　45.92% 增加比 表折算汇 收账款 增加 83.2 订单转 额以更大 的增加 在信用 收账款 致。 率，运用 计提比 应收账

　　主要由 约为 3 率影响 更大的 %，2022 需要时 幅度增 例保持 内以及 额的比 迁徙率 的合理 计提比

　　于两方 ；（2） 最终体 度增 年一季 ，因此 ，且增 致， 期小于 较高 法计算 。如下 与目前

　　原因：（1 司 CSP业 在合并报 主要由于 末在手订 公司 2022 的主要是 要由于上 30天账龄 占比约 86.3 期信用损 所示，划 计提比例

　　1、公司智能装备制造业务主要客户的销售额、销售产品、信用政策、逾期情况等如下表所示：

　　30%作为预付 款，30%发货 款，20%验收 款，验收 2年 后支付剩余 20%

　　预付款 10%， 发货前付款 50%，验收合 格后付款 20%，质保金 20%

　　预付 10%，到 货 50%，工程 竣工验收移交 款 33%，质保 金 7%

　　珑集团，与公司长期 信状况良好，对客户 政策、向不具备支 坏账准备金额变动

　　如上表所示，应收账款增加比例为 31.43%，而销售收入增加的比例仅为 0.35%，且应收账款增加主要集中在 1-2年账龄段的原因：由于 2021年度销售收入较 2020年度增加 79.83%，因此在 2021年计入合同资产的质保金也大幅增加，而成型机设备在验收合格后一年即 2022年，公司开始拥有对质保金的无条件的收款权；因此，2022年较 2021年有更多的质保金从合同资产转至应收账款 1-2年账龄段，导致 1至 2年的应收账款余额大幅增加。

　　2022年应收账款余额同比增加 31.43%，坏账准备同比增长 11.35%，未保持同比增长，主要原因：如上表所示公司 3年以上账龄段本年回款情况较好，账龄段 3年以上占应收账款余额的比例由 26%降至 18%，这部分计提坏账比例较高为 100%，导致坏账准备未与应收账款保持同步增长率。

　　于 2022年度审计，会计师针对应收账款执行的主要审计程序如下： （1）了解与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制，评价这些控制设计的合理性，并测试相关关键内部控制执行的有效性；

　　（2）获取应收账款明细表，对主要客户执行函证程序，严格控制函证流程，对回函不符的原因进行分析；

　　（3）获取坏账准备计提表，检查计提方法的合理性及一致性，重新计算坏账计提金额是否准确；

　　（5）我们检查了公司按照工具准则计算应收账款计提比例的依据和计算过程；

　　（6）检查了相关计提政策是否于期初期末保持了一致，检查了公司对应收账款坏账政策的披露。

　　经过核查，我们认为，蓝英装备上述与财务报表相关的关于应收账款的说明在所有重大方面与我们在执行蓝英装备2022年度财务报表审计过程中了解的信息一致，应收账款坏账准备的计提由于合理性、充分性。

　　问题 5．报告期末，你公司存货账面余额 44,202.62万元，同比基本持平，本期计提存货跌价准备 1,825.71万元，同比下降 34.98%。请分别列示智能装备制造业务、工业清洗系统及表面处理业务对应存货的余额及跌价准备计提情况，结合存货库龄、存放状况、产品价格、产销情况、存货跌价准备的测试过程以及同行业公司存货跌价准备计提情况等，说明存货跌价准备计提大幅下降的原因及合理性，在智能装备制造业务毛利率较低的情况下存货跌价准备计提是否合理谨慎，产品是否存在积压、滞销风险。请年审 会计师核查并发表明确意见。FB体育 FB体育平台

　　（一）智能装备制造业务、工业清洗系统及表面处理业务对应存货的余额及跌价准备计提情况

　　截至报告期末，公司存货账面余额为 44,202.62万元，同比基本持平，本期计提存货跌价准备 1,825.71万元，同比下降 34.98%。其中：CSP业务计提存货跌价准备同比下降 6.17%，智能装备制造业务计提存货跌价准备同比下降 43.98%。存货跌价准备计提大幅下降的原因主要源于智能装备制造业务。按工业清洗及表面处理业务、智能装备制造业务分类列示存货余额的构成及跌价准备计提情况，具体情况如下：

　　截至报告期末，公司 CSP业务存货账面余额同比增加 19.97%，存货跌价准备余额同比增加 6.84%，存货跌价准备余额占存货余额的比例由 7.35%下降至 6.54%。

　　SP业务存货余额同比增加 19.97%，增幅较 的订单量大幅度增加，截至 2022年末公司 备更多的原材料满足生产的需要，在产品 可以看出，存货余额增加而本年计提的存 要由于原材料本年计提跌价的金额同比减少 021年度大幅度增加，大量消耗 1-2年库龄 ，新增的原材料为 1年库龄且有订单对应 少。虽变动幅度较大，由于原材料跌价准备 合并报表存货跌价准备计提大幅下降影响 能装备制造业务 备制造业务是造成存货跌价准备计提大幅 为 10,095.23万元，同比减少 35.15%；存货 少 43.98%，具体情况详见下表：

　　出，发出商品上年 珑国际（欧洲）有限 亚，本公司以所在 于受市场大环境影 台，涨到年末的 240 ，因此计提了较多的 线 公司，此四台 交货方式运 ，海运费飞 多万一台， 存货跌价准备

　　元，计提主要原 设备合同签订日 至交货地点，海 ，运往海外的 际发生运包费共 ，下表为根据交

　　可以看出 2022年末 给国内的 价准备金 剔除发出 4%。因此 存货库龄 公司存货 库龄、存 内，公司

　　中国出口 但由于公 户，经测 大幅度降 品对存货 存货跌价 存放状况 价准备计 放状况 货的库龄

　　运价指数， 发出商品除 值，因此未 的影响， 金额具有谨 产销情况 所示：

　　2021年开 台提供给泰 提减值准备 期计提存货 性和合理 存货跌价准

　　存货库龄如上表所示，公司存货主要存放于仓库，存货的存放状况良好，不存在积压、滞销风险。

　　公司采取以销定产、直接销售的销售模式，根据与客户签订的销售合同，按照客户要求进行产品的设计、选型、配置，所制造销售的产品均为非标准化设备，具备较强的定制性，不同台套或项目的同一类型产品也往往在产品性能、配件选型、

　　公司 2020年、2021年销量下滑主要由于项目进展及交付减缓，订单交付和现场安装调试进度受阻，导致收入确认较少。2022年工业清洗以及表面处理业务的销售收入较 2021年度增加 25.02%，公司本年末订单量较上年末增加 27%左右，2023年第一季度公司营业收入较去年同期增加 10.02%，销量有较大幅的提升。

　　公司采用定制化方式生产，一般在取得客户订单后才开始图纸设计、原材料采购、组织生产等，因此公司 CSP业务存货保有量同比增加约 19%。

　　定制化模式下，公司一般在取得客户订单后才开始图纸设计、原材料采购、组织生产等，产成品的可变现净值以合同金额确定。公司采用了较为谨慎的存货跌价准备计提政策，具体计算过程如下：

　　公司采用定制化方式生产，不单独对外销售原材料，原材料对应的最终产品一般都有订单与之对应，出现存货跌价准备的风险较小。基于谨慎性考虑，公司对于原材料，由公司仓储及技术部门对材料状况进行分析，通过对过去三个会计期间的平均耗用量与平均库存量计算平均耗用周期，针对不同的耗用周期确定原材料跌价准备比率，截至 2022年末，原材料跌价准备余额为 1,043.35万元，计提政策较为谨慎。

　　在产品可变现净值确定依据如下：鉴于公司产品均是定制化生产模式，在产品以已签订合同价格计算成不含税售价减去预计税费（按历史发生额占不含税售价的比例计算）以及运费、包装费等销售费用（按各主体历史发生额占不含税售价的比例分别计算），再减去预计产品完工需要尚需发生成本，作为在产品的可变现净值，与账面已发生成本进行对比。尚需发生的成本已签订合同的根据合同不含税金额以及预计的毛利率测算全部成本，进而确认尚需发生成本的金额。截至 2022年末，在产品跌价准备余额为 1,717.70万元。

　　库存商品可变现净值确定依据如下：对库存商品存在已签订合同价格换算成不含税售价减去预计税费（按历史发生额占不含税售价的比例计算）以及运费、包装

　　按历史发生额占 门根据历史销售 可变现净值，与 价准备余额为 1,4 品 变现净值确定依 计税费（按历史发 账面已发生成本 00万元。 较情况 转情况 业存货周转天数

　　2022年末，公司存货跌价准备计提比例为 9.41%，高于行业平均数 5.55%。存货跌价准备计提具有充分性和合理性。

　　随着海外经济复苏与市场的常态化，前期被压抑的市场消费需求得到释放，长库龄存货正逐步消化。与同行业平均周转天数相比，公司存货周转情况较好，且期末在手订单基本覆盖率较高，主要产品不存在积压、滞销情形。

　　于 2022年度，我们存货账面价值真实性、准确性，跌价准备计提的合理性执行的主要审计程序：

　　（1）我们了解并评价了公司与生产和仓储相关内部控制设计的合理性及运 行的有效性；

　　（2）我们了解了公司有关存货跌价准备的会计政策，通过在存货监盘过程 中观察到的存货数量、状况、出入库记录等，对公司存货跌价准备计提政策进行 了评估，对获取的存货库龄和存货跌价计提的依据进行检查；

　　（3）执行监盘程序，对所有的产成品、在产品进行抽查，对原材料的抽样比例达到 60%以上，对于发出商品在境内的采取实地盘点的方式，对于发往境外的发出商品采取视频盘点的方式，核实存货的存在性线）对存货执行计价测试等程序，以核实存货账面价值的准确性； （5）我们对计提存货跌价准备的项目进行样本抽查，对可变现净值的计算 过程及关键假设进行复核和测试，按照公司的会计政策重新计算了存货跌价准备； （6）我们检查了存货跌价准备的计算和会计处理的正确性，检查了本期计 提或转销金额与有关损益科目金额核对的一致性。

　　洗系统及表面处 收入 112,528.83 2.21%。报告期末 商誉减值准备。 加而净利润下降 期对商誉减值测 （如预测期营业 、重要假设及其 是否存在差异， 明未计提商誉减 净利润下降的原 润表简表如下所

　　业务（以下简 元，同比增加 公司工业清洗 结合毛利率、 原因，SBS公 的具体过程， 入、预测期增 理性，资产组 合工业清洗业 准备是否合理 ：

　　公司 CSP业务营业收入本年金额较上年增加 16.41%，营业成本较上年增加14.9%，毛利率较上年增加 1个百分点。从利润总额看，公司 CSP业务较去年增加127.69%，与收入的变动一致。但收入增加 16.41%，净利润却同比下降 12.21%的原因，主要由于（1）上年德国税法规定发生亏损的年度，公司可以申请向以前有

　　式为：息税前利润 其中：EBIA＝营业 行业前景，公司 第8号-资产减值》 前利率，是企业 值测试确定折现 无法从市场获得 平均资本成本率( 流模型，按照收 取税前加权平均 成本率R=WACC/ ACC)的确定如下

　　根据WIND资讯提取的可比上市公司距评估基准日100周BETA值算术平值，并根据可比上市公司所得税率和带息债务/股权价值测算可比上市公司的无杠杆贝塔做为企业无财务杠杆风险系数，截至评估基准日BETA值算术平均值0.7534，故无财务杠杆风险系数β值为0.7534。

　　注 4：企业特有风险超额回报率 Rs测算采用风险累加法确定。通过综合分析企业的有利因素和不利因素，对比产权持有人各风险因素与行业平均水平，确定